Екологічний податок: всі питання в одній статті

З метою часткової компенсації негативного впливу на навколишнє середовище всі підприємства, які здійснюють таку господарську діяльність в Україні, оподатковуються екологічним податком.Це обов’язковий платіж, основна мета якого економічно стимулювати платників податків до зменшення забруднення природи. Ключовою відмінністю екологічного податку від інших внесків, відрахувань і платежів є те, що його регламентує не тільки Податковий кодекс, а й інші нормативно-правові акти, що стосуються екологічного права. Розглянемо на прикладах відповіді на питання, що стосуються екологічного податку.

Хто відноситься до платників податків

Що такеекологічний податок і як він вважається, потрібно знати організаціям, які ведуть господарську діяльність, відчутно допомагає вплив на навколишнє середовище. До них відносяться приватні і державні структури, резиденти і нерезиденти країни, що мають бізнес на території України. Податки нараховуються, якщо в результаті діяльності підприємства:

відбуваються викиди забруднюючих речовин в атмосферу або водні джерела (місцевого або державного масштабу) в тому числі водосховища, канали або підземні води;
виробляються і розміщуються на полігонах небезпечні відходи;
утворюються токсичні сполуки (зокрема, радіоактивні речовини і продукти їх розпаду).

Важливо! Якщо відходи визнані вторинною сировиною, їх розміщення на території виробничого підприємства не обкладається податком.

Хто звільняється від податку

Чи не сплачуютьекологічний податок:

суб’єкти ядерної енергетики, у яких є договір про вивезення за межі України використаних джерел іонізуючого випромінювання на територію держави, що здійснює поставки сировини;
організації, що займаються поводженням з відходами, які утворилися після катастрофи на ЧАЕС;
виробники радіоактивних відходів, що мають відповідні ліцензії і не перевищують норм, вказаних в них;
держструктури, які займаються обігом і дезактивацією особливо небезпечних радіоактивних речовин, які є власністю держави;
підприємства, що займаються збором, транспортуванням і зберіганням на своїх полігонах відходів, які є вторинною сировиною, і що надають послуги в цій сфері (за умови наявності ліцензії, що дозволяє ведення такої діяльності);
підприємства, що мають стаціонарні джерела, що утворюютьСО2(До 500 т за рік).

Важливо! Відповідно до правками, прийнятими на початку 2019 року, до тих, хто платить екоподаток, приєдналися підприємства, у яких обсяг викидів СО2 (в сукупності за минулі чотири квартали) перевищив 500 т. Ця категорія платників зобов’язується податиподаткову відомість і внести плату за той час, коли було зафіксовано перевищення. Порядок передбачений НК.

Об’єкти, база і ставка екоподатку

З початку 2019 року по відношенню до екологічного оподаткуванню відбулися істотні зміни. Ставки значно збільшилися. Тепер, щоб розрахуватиекоподаток, необхідно врахувати:

ставку;
тип і вид речовини, що забруднює навколишнє середовище (воду, повітря, грунт);
обсяг утвореного з’єднання (т);
середовище поширення (вода, повітря або грунт);
клас небезпеки для конкретного з’єднання;
концентрації сполук, допустимі для конкретної середовища (вода, повітря, грунт);
безпечні показники конкретних речовин, характерні для певного населеного пункту.

Щоб розрахувати екологічний податок, пропонуємо дані про ставки в Україні, актуальні на 2019 рік.

Таблиця 1. Ставки екологічного податку залежно від виду шкідливої речовини.

Забруднююча речовина	Ставка екоподатку, грн. / Т
Забруднююча речовина	атмосфера	водні об’єкти
Азоту оксиди	2451,84	–
Азот амонійний	–	1610,48
Аміак	459,85	–
Ангідрид сірчистий	2451,84	–
Ацетон	919,69	–
Бенз (о) пірен	3 121 217,74	–
Бутилацетат	552,23	–
Ванадію пятиокись	9196,93	–
Водень хлористий	92,37	–
Вуглецю окис	92,37	–
Вуглецю двоокис	10,00	–
Вуглеводні 138,57	138,57	–
Газоподібні фтористі з’єднання	6070,39	–
Завислі у воді речовини	–	46,19
Кадмію сполуки в повітрі	19 405,92	–
Марганець та його сполуки	19 405,92	–
Нафтопродукти в воді	–	9474,05
Нікель та його сполуки в повітрі	98 872,97	–
Нітрати у воді	–	138,57
Нітрити	–	7909,77
Озон в повітрі	2451,84	–
Органічні речовини в воді [за показниками біохімічного споживання кисню (БПК) 5]	–	644,60
Ртуть в повітрі і її сполуки	103 931,28	–
Свинець та його сполуки	103 931,28	–
Сірководень в повітрі	7879,65	–
Сірковуглець	5120,56	–
Спирт н-бутиловий	2451,84
Стирол в повітрі	17 903,89
Сульфати у воді		46,19
Тверді речовини в повітрі	92,37
Фенол	11 128,67
Формальдегід	6070,39
Фосфати в воді		1287,18
Хлориди		46,19
Хром та його сполуки в повітрі	65 822,27

Слід знати, що входить в екологічний податок не тільки ставка за певну речовину, але і оплата збитку, який підприємства завдають через стаціонарні джерела. Для таких з’єднань враховується клас небезпеки.

Таблиця 2. Ставки екологічного податку в залежності від класу небезпеки речовини.

Всі речовини, що належать до небезпечних, але не наведені в попередній таблиці	Клас небезпеки	Ставка екоподатку, грн. / Т
	I	17 536,42
	II	4016,11
	III	598,4
	IV	138,57

При розрахунку слід врахувати, що загальний податок на забруднення буде визначатися за ставками:

для повітря – 17 536,42 грн. / т;
для водних об’єктів 168 743,50 грн. / т.

У той же час при викидах в природні водойми (ставок, озеро, ставши) ставку слід збільшити в 1,5 рази.

Порядок обчислення

Щоб знати, як нарахувати екоподаток, Необхідно вивчити такі формули:

Вид забруднення	Формула	Визначення
Викиди, що надходять в атмосферу через стаціонарні джерела забруднення	п ПВС = Σ (Мі × Нпі) і = 1	Мі – кількість виробленого забруднювача (в тоннах); Нпi – актуальна ставка податку для конкретного i-того з’єднання (в грн., З урахуванням копійок)
Відходи, що надходять у водні об’єкти	п Пс = Σ (Млі × Нпі × Кос) і = 1	Млi – кількість i-того речовини, яка потрапила у водний об’єкт (т); Нпi – актуальна ставка податку для конкретного i-того стоку (в грн., З урахуванням копійок); Кос = 1,5 – коефіцієнт, який використовується для розрахунку податку, у випадках скидання рідких відходів в ставок або озеро (при необхідності)
Розміщення відходів	п Прв = Σ (Нпі × Млі × Кт × Ко) і = 1	Нпi – актуальна ставка податку для i-того типу відходів (в грн., З урахуванням копійок); Млi – обсяг i-того типу відходів (т); Кт – коефіцієнт, який використовується для коригування (відповідно до п. 246.5 ст. 246 НК); Ко – коефіцієнт, який використовується для коригування при розміщенні відходів в місцях, не пристосованих для зберігання або утилізації відходів (Ко = 3)

Порядок і терміни подання звітності (декларації)

Суб’єкт господарювання зобов’язується надати в органи ДФС звітність після закінчення календарного кварталу. Для виконання цих зобов’язань дається не більше 40 днів. Це можна зробити самостійно в електронному вигляді або ж скористатися послугоюекологічного консалтингу. Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 715.

Таблиця 4. Кінцеві дати формування звітності та внесення плати за екоподатку в 2019-1920 рр.

Квартал	Остання дата для подання звітності	Остання дата для оплати
I	10 травня	20 травня
II	9 серпня	19 серпня
III	11 листопада	19 листопада
IV	10 лютого 2020	19 лютого 2020

Як видно з таблиці, платник податків сплачуєекологічний податокне пізніше 10 днів з моменту граничної дати закриття декларації. Оплата проводиться за місцем реєстрації об’єкта, що виробляє викиди, або полігону, на якому складуються відходи. Якщо ж звітність потрібно надати в кілька уповноважених органів, платнику потрібно відправити копії декларацій відразу після подачі їх в електронному вигляді.

Якщо підприємство припинило виробництво забруднюючих речовин / відходів та не має наміру платити податки, цю інформацію необхідно повідомити в уповноважений орган письмово.

Важливо! Якщо у звітній декларації була допущена помилка, платник податків зобов’язується подати уточнюючу відомість. Цей документ повинен бути аналогічний звітної документації. Відмінності є тільки в назві і в виправлення.

Порядок повернення надміру сплачених сум

Якщо платнику довелося помилково проплатитиекологічний податок, він може повернутизайве внесену суму за умови, що у нього немає податкового боргу. Для цього слід подати заяву в довільній формі протягом 1095 днів з дати здійснення грошового переказу.