З метою часткової компенсації негативного впливу на навколишнє середовище всі підприємства, які здійснюють таку господарську діяльність в Україні, оподатковуються екологічним податком.Це обов’язковий платіж, основна мета якого економічно стимулювати платників податків до зменшення забруднення природи. Ключовою відмінністю екологічного податку від інших внесків, відрахувань і платежів є те, що його регламентує не тільки Податковий кодекс, а й інші нормативно-правові акти, що стосуються екологічного права. Розглянемо на прикладах відповіді на питання, що стосуються екологічного податку.
Хто відноситься до платників податків
Що такеекологічний податок і як він вважається, потрібно знати організаціям, які ведуть господарську діяльність, відчутно допомагає вплив на навколишнє середовище. До них відносяться приватні і державні структури, резиденти і нерезиденти країни, що мають бізнес на території України. Податки нараховуються, якщо в результаті діяльності підприємства:
- відбуваються викиди забруднюючих речовин в атмосферу або водні джерела (місцевого або державного масштабу) в тому числі водосховища, канали або підземні води;
- виробляються і розміщуються на полігонах небезпечні відходи;
- утворюються токсичні сполуки (зокрема, радіоактивні речовини і продукти їх розпаду).
Важливо! Якщо відходи визнані вторинною сировиною, їх розміщення на території виробничого підприємства не обкладається податком.
Хто звільняється від податку
Чи не сплачуютьекологічний податок:
- суб’єкти ядерної енергетики, у яких є договір про вивезення за межі України використаних джерел іонізуючого випромінювання на територію держави, що здійснює поставки сировини;
- організації, що займаються поводженням з відходами, які утворилися після катастрофи на ЧАЕС;
- виробники радіоактивних відходів, що мають відповідні ліцензії і не перевищують норм, вказаних в них;
- держструктури, які займаються обігом і дезактивацією особливо небезпечних радіоактивних речовин, які є власністю держави;
- підприємства, що займаються збором, транспортуванням і зберіганням на своїх полігонах відходів, які є вторинною сировиною, і що надають послуги в цій сфері (за умови наявності ліцензії, що дозволяє ведення такої діяльності);
- підприємства, що мають стаціонарні джерела, що утворюютьСО2(До 500 т за рік).
Важливо! Відповідно до правками, прийнятими на початку 2019 року, до тих, хто платить екоподаток, приєдналися підприємства, у яких обсяг викидів СО2 (в сукупності за минулі чотири квартали) перевищив 500 т. Ця категорія платників зобов’язується податиподаткову відомість і внести плату за той час, коли було зафіксовано перевищення. Порядок передбачений НК.
Об’єкти, база і ставка екоподатку
З початку 2019 року по відношенню до екологічного оподаткуванню відбулися істотні зміни. Ставки значно збільшилися. Тепер, щоб розрахуватиекоподаток, необхідно врахувати:
- ставку;
- тип і вид речовини, що забруднює навколишнє середовище (воду, повітря, грунт);
- обсяг утвореного з’єднання (т);
- середовище поширення (вода, повітря або грунт);
- клас небезпеки для конкретного з’єднання;
- концентрації сполук, допустимі для конкретної середовища (вода, повітря, грунт);
- безпечні показники конкретних речовин, характерні для певного населеного пункту.
Щоб розрахувати екологічний податок, пропонуємо дані про ставки в Україні, актуальні на 2019 рік.
Таблиця 1. Ставки екологічного податку залежно від виду шкідливої речовини.
| Забруднююча речовина | Ставка екоподатку, грн. / Т | |
| атмосфера | водні об’єкти | |
| Азоту оксиди | 2451,84 | – |
| Азот амонійний | – | 1610,48 |
| Аміак | 459,85 | – |
| Ангідрид сірчистий | 2451,84 | – |
| Ацетон | 919,69 | – |
| Бенз (о) пірен | 3 121 217,74 | – |
| Бутилацетат | 552,23 | – |
| Ванадію пятиокись | 9196,93 | – |
| Водень хлористий | 92,37 | – |
| Вуглецю окис | 92,37 | – |
| Вуглецю двоокис | 10,00 | – |
| Вуглеводні 138,57 | 138,57 | – |
| Газоподібні фтористі з’єднання | 6070,39 | – |
| Завислі у воді речовини | – | 46,19 |
| Кадмію сполуки в повітрі | 19 405,92 | – |
| Марганець та його сполуки | 19 405,92 | – |
| Нафтопродукти в воді | – | 9474,05 |
| Нікель та його сполуки в повітрі | 98 872,97 | – |
| Нітрати у воді | – | 138,57 |
| Нітрити | – | 7909,77 |
| Озон в повітрі | 2451,84 | – |
| Органічні речовини в воді [за показниками біохімічного споживання кисню (БПК) 5] | – | 644,60 |
| Ртуть в повітрі і її сполуки | 103 931,28 | – |
| Свинець та його сполуки | 103 931,28 | – |
| Сірководень в повітрі | 7879,65 | – |
| Сірковуглець | 5120,56 | – |
| Спирт н-бутиловий | 2451,84 | |
| Стирол в повітрі | 17 903,89 | |
| Сульфати у воді | 46,19 | |
| Тверді речовини в повітрі | 92,37 | |
| Фенол | 11 128,67 | |
| Формальдегід | 6070,39 | |
| Фосфати в воді | 1287,18 | |
| Хлориди | 46,19 | |
| Хром та його сполуки в повітрі | 65 822,27 | |
Слід знати, що входить в екологічний податок не тільки ставка за певну речовину, але і оплата збитку, який підприємства завдають через стаціонарні джерела. Для таких з’єднань враховується клас небезпеки.
Таблиця 2. Ставки екологічного податку в залежності від класу небезпеки речовини.
|
Всі речовини, що належать до небезпечних, але не наведені в попередній таблиці
|
Клас небезпеки | Ставка екоподатку, грн. / Т |
| I | 17 536,42 | |
| II | 4016,11 | |
| III | 598,4 | |
| IV | 138,57 |
При розрахунку слід врахувати, що загальний податок на забруднення буде визначатися за ставками:
- для повітря – 17 536,42 грн. / т;
- для водних об’єктів 168 743,50 грн. / т.
У той же час при викидах в природні водойми (ставок, озеро, ставши) ставку слід збільшити в 1,5 рази.
Порядок обчислення
Щоб знати, як нарахувати екоподаток, Необхідно вивчити такі формули:
| Вид забруднення | Формула | Визначення |
| Викиди, що надходять в атмосферу через стаціонарні джерела забруднення | п ПВС = Σ (Мі × Нпі) і = 1 |
Мі – кількість виробленого забруднювача (в тоннах); Нпi – актуальна ставка податку для конкретного i-того з’єднання (в грн., З урахуванням копійок) |
| Відходи, що надходять у водні об’єкти | п Пс = Σ (Млі × Нпі × Кос) і = 1
|
Млi – кількість i-того речовини, яка потрапила у водний об’єкт (т); Нпi – актуальна ставка податку для конкретного i-того стоку (в грн., З урахуванням копійок); Кос = 1,5 – коефіцієнт, який використовується для розрахунку податку, у випадках скидання рідких відходів в ставок або озеро (при необхідності) |
| Розміщення відходів | п Прв = Σ (Нпі × Млі × Кт × Ко) і = 1 |
Нпi – актуальна ставка податку для i-того типу відходів (в грн., З урахуванням копійок); Млi – обсяг i-того типу відходів (т); Кт – коефіцієнт, який використовується для коригування (відповідно до п. 246.5 ст. 246 НК); Ко – коефіцієнт, який використовується для коригування при розміщенні відходів в місцях, не пристосованих для зберігання або утилізації відходів (Ко = 3) |
Порядок і терміни подання звітності (декларації)
Суб’єкт господарювання зобов’язується надати в органи ДФС звітність після закінчення календарного кварталу. Для виконання цих зобов’язань дається не більше 40 днів. Це можна зробити самостійно в електронному вигляді або ж скористатися послугоюекологічного консалтингу. Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 715.
Таблиця 4. Кінцеві дати формування звітності та внесення плати за екоподатку в 2019-1920 рр.
| Квартал | Остання дата для подання звітності | Остання дата для оплати |
| I | 10 травня | 20 травня |
| II | 9 серпня | 19 серпня |
| III | 11 листопада | 19 листопада |
| IV | 10 лютого 2020 | 19 лютого 2020 |
Як видно з таблиці, платник податків сплачуєекологічний податокне пізніше 10 днів з моменту граничної дати закриття декларації. Оплата проводиться за місцем реєстрації об’єкта, що виробляє викиди, або полігону, на якому складуються відходи. Якщо ж звітність потрібно надати в кілька уповноважених органів, платнику потрібно відправити копії декларацій відразу після подачі їх в електронному вигляді.
Якщо підприємство припинило виробництво забруднюючих речовин / відходів та не має наміру платити податки, цю інформацію необхідно повідомити в уповноважений орган письмово.
Важливо! Якщо у звітній декларації була допущена помилка, платник податків зобов’язується подати уточнюючу відомість. Цей документ повинен бути аналогічний звітної документації. Відмінності є тільки в назві і в виправлення.
Порядок повернення надміру сплачених сум
Якщо платнику довелося помилково проплатитиекологічний податок, він може повернутизайве внесену суму за умови, що у нього немає податкового боргу. Для цього слід подати заяву в довільній формі протягом 1095 днів з дати здійснення грошового переказу.
