Экологический налог: все вопросы в одной статье

С целью частичной компенсации негативного воздействия на окружающую среду все предприятия, осуществляющие такую хозяйственную деятельность в Украине, облагаются экологическим налогом. Это обязательный платеж, основная цель которого экономически стимулировать налогоплательщиков к уменьшению загрязнения природы. Ключевым отличием экологического налога от других взносов, отчислений и платежей является то, что его регламентирует не только Налоговый кодекс, но и другие нормативно-правовые акты, касающиеся экологического права. Рассмотрим на примерах ответы на вопросы, касающиеся экологического налога.

Кто относится к налогоплательщикам

Что такое экологический налог и как он считается, нужно знать организациям, которые ведут хозяйственную деятельность, оказывающую воздействие на окружающую среду. К ним относятся частные и государственные структуры, резиденты и нерезиденты страны, имеющие бизнес на территории Украины. Налоги начисляются, если в результате деятельности предприятия:

  • происходят выбросы загрязняющих веществ в атмосферу или водные источники (местного или государственного масштаба) в том числе водохранилища, каналы или подземные воды;
  • производятся и размещаются на полигонах опасные отходы;
  • образуются токсичные соединения (в частности, радиоактивные вещества и продукты их распада).

Важно! Если отходы признаны вторичным сырьем, их размещение на территории производственного предприятия не облагается налогом.

Кто освобождается от налога

Не уплачивают экологический налог:

  • субъекты ядерной энергетики, у которых имеется договор о вывозе за пределы Украины использованных источников ионизирующего излучения на территорию государства, совершающего поставки сырья;
  • организации, занимающиеся обращением с отходами, которые образовались после катастрофы на ЧАЭС;
  • производители радиоактивных отходов, имеющие соответствующие лицензии и не превышающие норм, указанных в них;
  • госструктуры, занимающиеся обращением и дезактивацией особо опасных радиоактивных веществ, которые являются собственностью государства;
  • предприятия, занимающиеся сбором, транспортировкой и хранением на своих полигонах отходов, являющихся вторичным сырьем, и предоставляющие услуги в этой сфере (при условии наличия лицензии, разрешающей ведение такой деятельности);
  • предприятия, имеющие стационарные источники, образующие СО2 (до 500 т за год).

Важно! В соответствии с правками, принятыми в начале 2019 года, к тем, кто платит эконалог, присоединились предприятия, у которых объем выбросов СО2 (в совокупности за прошедшие четыре квартала) превысил 500 т. Эта категория плательщиков обязуется подать налоговую ведомость и внести плату за то время, когда было зафиксировано превышение. Порядок предусмотрен НК.

Объекты, база и ставка эконалога

С начала 2019 года по отношению к экологическому налогообложению произошли существенные изменения. Ставки значительно увеличились. Теперь, чтобы рассчитать эконалог, необходимо учесть:

  • ставку;
  • тип и вид вещества, загрязняющего окружающую среду (воду, воздух, грунт);
  • объем образуемого соединения (т);
  • среда распространения (вода, воздух или грунт);
  • класс опасности для конкретного соединения;
  • концентрации соединений, допустимые для конкретной среды (вода, воздух, грунт);
  • безопасные показатели конкретных веществ, характерные для определенного населенного пункта.

Чтобы рассчитать экологический налог, предлагаем данные о ставках в Украине, актуальные на 2019 год.

Таблица 1. Ставки экологического налога в зависимости от вида вредного вещества.

Загрязняющее вещество Ставка эконалога, грн./т
Атмосфера Водные объекты
Азота оксиды 2451,84
Азот аммониевый 1610,48
Аммиак 459,85
Ангидрид сернистый 2451,84
Ацетон 919,69
Бенз(о)пирен 3 121 217,74
Бутилацетат 552,23
Ванадия пятиокись 9196,93
Водород хлористый 92,37
Углерода окись 92,37
Углерода двуокись 10,00
Углеводороды 138,57 138,57
Газообразные фтористые соединения 6070,39
Зависшие в воде вещества 46,19
Кадмия соединения в воздухе 19 405,92
Марганец и его соединения 19 405,92
Нефтепродукты в воде 9474,05
Никель и его соединения в воздухе 98 872,97
Нитраты в воде 138,57
Нитриты 7909,77
Озон в воздухе 2451,84
Органические вещества в воде [по показателям биохимического потребления кислорода (БПК) 5] 644,60
Ртуть в воздухе и ее соединения 103 931,28
Свинец и его соединения 103 931,28
Сероводород в воздухе 7879,65
Сероуглерод 5120,56
Спирт н-бутиловый 2451,84  
Стирол в воздухе 17 903,89  
Сульфаты в воде   46,19
Твердые вещества в воздухе 92,37  
Фенол 11 128,67  
Формальдегид 6070,39  
Фосфаты в воде   1287,18
Хлориды   46,19
Хром и его соединения в воздухе 65 822,27  

Следует знать, что входит в экологический налог не только ставка за определенное вещество, но и оплата ущерба, который предприятия наносят через стационарные источники. Для таких соединений учитывается класс опасности.

Таблица 2. Ставки экологического налога в зависимости от класса опасности вещества.

Все вещества, принадлежащие к опасным, но не приведенные в предыдущей таблице

 

Класс опасности Ставка эконалога, грн./т
I 17 536,42
II 4016,11
III 598,4
IV 138,57

При расчете следует учесть, что общий налог на загрязнение будет определяться по ставкам:

  • для воздуха – 17 536,42 грн./т;
  • для водных объектов 168 743,50 грн./т.

В то же время при выбросах в природные водоемы (пруд, озеро, став) ставку следует увеличить в 1,5 раза.

Порядок исчисления

Чтобы знать, как начислить эконалог, необходимо изучить такие формулы:

Вид загрязнения Формула Определение
Выбросы, поступающие в атмосферу через стационарные источники загрязнения  п
Пвс = ∑ (Мі × Нпі)
і = 1

Мі – количество произведенного загрязнителя (в тоннах);

Нпi – актуальная ставка налога для конкретного i-того соединения (в грн., с учетом копеек)

Отходы, поступающие в водные объекты  п
Пс = ∑ (Млі × Нпі × Кос)
і = 1

 

Млi – количество i-того вещества, попавшего в водный объект (т);

Нпi – актуальная ставка налога для конкретного i-того стока (в грн., с учетом копеек);

Кос = 1,5 – коэффициент, используемый для расчета налога, в случаях сброса жидких отходов в пруд или озеро (при необходимости)

Размещение отходов  п
Прв = ∑ (Нпі × Млі × Кт × Ко)
і = 1

Нпi – актуальная ставка налога для i-того типа отходов (в грн., с учетом копеек);

Млi – объем i-того типа отходов (т);

Кт – коэффициент, используемый для корректирования (в соответствии с п. 246.5 ст. 246 НК);

Ко – коэффициент, используемый для корректирования при размещении отходов в местах, не приспособленных для хранения или утилизации отходов (Ко=3)

Порядок и сроки предоставления отчетности (декларации)

Субъект хозяйствования обязуется предоставить в органы ДФС отчетность после окончания календарного квартала. Для выполнения этих обязательств дается не более 40 дней. Это можно сделать самостоятельно в электронном виде или же воспользоваться услугой экологического консалтинга. Форма декларации утверждена приказом Минфина от 17.08.2015 № 715.

Таблица 4. Конечные даты формирования отчетности и внесения платы за эконалоги в 2019–1920 гг.

Квартал Последняя дата для подачи отчетности Последняя дата для оплаты
I 10 мая 20 мая
II 9 августа 19 августа
III 11 ноября 19 ноября
IV 10 февраля 2020 19 февраля 2020

Как видно из таблицы, налогоплательщик уплачивает экологический налог не позднее 10 дней с момента граничной даты закрытия декларации. Оплата производится по месту регистрации объекта, производящего выбросы, или полигона, на котором складируются отходы. Если же отчетность нужно предоставить в несколько уполномоченных органов, плательщику нужно отправить копии деклараций сразу после подачи их в электронном виде.

Если предприятие прекратило производство загрязняющих веществ/отходов и не намерено платить налоги, эту информацию необходимо сообщить в уполномоченный орган в письменном виде.

Важно! Если в отчетной декларации была допущена ошибка, налогоплательщик обязуется подать уточняющую ведомость. Этот документ должен быть аналогичен отчетной документации. Отличия есть только в названии и в исправлениях.

Порядок возврата излишне уплаченных сумм

Если плательщику пришлось ошибочно оплатить экологический налог, он может вернуть излишне внесенную сумму при условии, что у него нет налогового долга. Для этого следует подать заявление в произвольной форме в течение 1095 дней с даты осуществления денежного перевода.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

div#stuning-header .dfd-stuning-header-bg-container {background-image: url(https://expertcentr.com.ua/wp-content/uploads/2018/12/bg_pages5.jpg);background-size: cover;background-position: top center;background-attachment: fixed;background-repeat: no-repeat;}#stuning-header div.page-title-inner {min-height: 300px;}div#stuning-header .dfd-stuning-header-bg-container.dfd_stun_header_vertical_parallax {-webkit-transform: -webkit-translate3d(0,0,0) !important;-moz-transform: -moz-translate3d(0,0,0) !important;-ms-transform: -ms-translate3d(0,0,0) !important;-o-transform: -o-translate3d(0,0,0) !important;transform: translate3d(0,0,0) !important;}